Анализ

Схемы, ставшие историей Савуляк Эдуард Валерьевич Директор московского представительства компании «Tax Consulting U.K.»

В настоящее время регулирующие органы отмечают, что страховой рынок очистился от схем, но еще не так давно схемы по уходу от налогов с использованием страхование практиковались повсеместно. Предлагаемый вниманию читателей портала «Страхование сегодня» материал посвящен анализу ранее известных способов использования страхования для оптимизации налоговой нагрузки на предприятие в России.

Еще совсем недавно на долю «серой» части рынка приходилось более 80 процентов всего страхового оборота. Сложно было даже представить, чтобы средняя или крупная компания не оптимизировала налоговые платежи с помощью страховщиков. Пик популярности страховых схем пришелся на период с 2000 по 2003 год. Это время характеризуется взрывным ростом поступлений по страхованию жизни. Так, по данным счетной палаты, в 1999–2000 годах «зарплатной» схемой пользовались даже московские налоговые работники.

Основные способы использования страхования в России для оптимизации налоговой нагрузки следующие:

Одним из инструментов контроля за деятельностью страховщика является его специализированная отчетность, предоставляемая в ФССН. Как правило, убытки страховщика по страхованию жизни (накопительному страхованию) или равнозначность выплат страховым взносам в большинстве случаев свидетельствуют о наличии «схемного» страхования.

Однако бороться с ним трудно, так как необходимо доказать отсутствие страхового (имущественного) интереса страхователя. А это может сделать только суд. Поэтому ФССН предпочитает найти у страховщика любые другие нарушения, до устранения которых она приостанавливает лицензию компании. К таким нарушениям чаще всего относятся несоответствие заключаемых договоров страхования жизни лицензированным правилам страхования. В лицензированных правилах страхования жизни не предусматривается возможность внесения дополнительных взносов по договору в течение срока его действия, но для полноценной реализации схемы данное условие необходимо, поэтому страховщики вносят в текст правил поправку, не согласовывая ее с ФССН. До проверки компания успевает заключить несколько тысяч договоров.

Надо заметить, что, в отличие от предыдущих лет, популярность схем с участием страховщиков снижается, причем не только в среде страховщиков, но и со стороны компаний – их клиентов, поскольку «застрахованные» фирмы рискуют попасть в черный список налоговых контролеров и стать их «клиентами» при выездной проверке.

Последние несколько лет, как фискальные и контролирующие органы вплотную занялись «схемотехниками». После отзыва лицензий у нескольких страховых компаний «страхование жизни» в этом смысле утратило былую популярность. Уже более 3-х лет в Топ-20, куда страховые компании отбирают по объему собранной премии, выплат и размеру чистой прибыли, не входят малоизвестные компании (а ведь, как правило, крупные сборы именно малоизвестных компаний практически на 99 процентов состояли из поступлений по страхованию жизни – наиболее распространенному «схемному» страхованию).

ФНС активно доказывает «схемность» подобных операций. Основная мотивация ФНС при определении «схемы» (то есть ее незаконности) – это отсутствие деловой цели. Другими словами если результат каких-либо деяний со стороны страховой компании, либо ее клиента заведомо убыточен для одной из сторон, либо несет в себе единственную цель – сократить налогооблагаемую базу, то такая операция – неправомерна (Постановление ФАС Московского округа 27 августа 2007 г. Дело N КА-А40/5814-07).

Все описанные выше схемы хорошо известны ФНС, поэтому последние несколько лет арбитражная практика складывается не в пользу компаний, использующих такие способы оптимизации.