Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Дело, Самара, 5 июня 2001 г.

Двойное дно

Эта организация работает в области с 1998 года. Осенью прошлого года государственные органы заинтересовались деятельностью общества — компания в числе прочего реализовывала финансовые схемы, позволяющие ее клиентам — дилерам АВТОВАЗа — уходить от ряда налоговых выплат. Однако силовым органам не удалось инкриминировать MRIF финансовые преступления, и дело ограничилось требованиями по начисленным налоговым выплатам, штрафам и пеням (касающимся налогов с прибыли, НДС, налогов в Дорожный фонд и так далее). Однако областной арбитражный суд признал характер деятельности общества некоммерческим, а значит, позволил ему не платить налоги.
Если бы российское право было прецедентным, то отныне общества взаимного страхования получили бы новый толчок к развитию. Пока же они работают, пользуясь несовершенством российского законодательства, что позволяет осуществлять с помощью ОВС огромное количество полулегальных финансовых схем.
Общества взаимного страхования (ОВС) предусмотрены статьей Гражданского кодекса РФ и упомянуты в Законе РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации". На этом юридическое регулирование обществ взаимного страхования фактически заканчивается. Сегодня нет ни одного подзаконного акта, который определял бы порядок работы ОВС. Проект Федерального закона "Об обществах взаимного страхования" находится в стадии обсуждения правительством, и пока никто не берется предсказывать, когда он будет принят.
Из вышеупомянутых документов следует, что ОВС создаются, как правило, в форме некоммерческих организаций и предназначены для страхования своих участников. Для этого им не требуется специальной лицензии в отличие от страховых компаний.
Деятельность обществ происходит следующим образом: его члены вкладывают в общий фонд определенные средства, при наступлении с одним из членов общества оговоренного страхового случая ему из средств фонда выплачивается страховая сумма. Затем члены общества пополняют страховой фонд на выплаченную сумму. Разрешается имущественное страхование, добровольное медицинское страхование, личное страхование и страхование жизни. Общество является некоммерческой организацией, так что не может размещать средства фонда в коммерческие проекты, и само не получает комиссионных или другой прибыли.

Основной вопрос
Казалось бы, все просто. Однако существует ряд юридических моментов, неопределенность которых позволяет сегодня обществам взаимного страхования быть одним из популярных средств для осуществления разнообразных финансовых схем, в том числе связанных с оптимизацией налогообложения для их участников. По некоторым неофициальным оценкам, для таких схем и создана сегодня большая часть ОВС, хотя ряд их работает и по-настоящему.
Одно из основных противоречий касается определения характера платежей в ОВС и выплат — являются все же они страховыми или нет. Если да, значит, платежи могут входить в себестоимость, а выплаты — соответственно, вычитаться из совокупного дохода физического лица (членами ОВС могут быть как юридические, так и физические лица). А раз характер деятельности ОВС — некоммерческий (как и признал областной арбитражный суд в отношении MRIF), то налогов на прибыль, НДС и так далее общества могут не платить. Все это дает превосходную базу для осуществления самых разных финансовых операций с использованием ОВС.
Комментарии налоговых органов относительно деятельности ОВС носят противоречивый характер. В каждом конкретном спорном случае, в том числе судебном, все зависит от юридической изворотливости обеих сторон.
ОВС также имеет право заниматься страхованием сторонних клиентов (не являющихся членами общества), однако для этого оно должно быть зарегистрировано в форме коммерческой организации и получить на общих основаниях лицензию департамента страхового надзора Минфина РФ. В этом случае деятельность общества взаимного страхования не будет отличаться от деятельности обычной страховой компании.
Сегодня ОВС только регистрируются в местных органах власти (в разных формах некоммерческих организаций) и не лицензируются в отличие страховых компаний. Так, тот же филиал MRIF был зарегистрирован в администрации Самарской области как предприятие с иностранными инвестициями. Кстати, то, что ОВС не являются страховой компанией, позволяет работать на территории России иностранным обществам. В этом году органы Росстрахнадзора, в том числе в Самарской области, призвали ОВС встать на добровольный учет. Пока ОВС проявляют не слишком большую активность.
Что касается самого MRIF, то, по неофициальным комментариям, его деятельность и дальше будет отслеживаться силовыми органами. Но отслеживать — это одно, а собрать законным образом налоги и пресечь фактически легальные схемы — другое. Пока же налоговые органы, похоже, юридически мало что могут сделать с ОВС. В свою очередь неблагоприятное мнение со стороны общества и различных контролирующих органов не позволяет работать тем ОВС, которые занимаются своей непосредственной деятельностью — предоставлением страховых услуг. На мировом страховом рынке общества (фонды) взаимного страхования активно конкурируют со страховыми компаниями и обеспечивают от трети до половины всех объемов рынка.
 
ТОРГАШЕВА Ю.