Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Финансовая газета, 8 мая 2000 г.

Бухгалтерский учет и налогообложение страховых операций

1671 просмотр

Может ли клиент страховой компании потребовать у нее установить страховую сумму в рублевом эквиваленте иностранной валюты? Как этот вопрос регламентируется российским законодательством?

В соответствии с законодательством договор страхования между резидентами Российской Федерации может быть заключен в рублях. Вместе с тем в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) размер страховой суммы при личном и имущественном страховании устанавливается соглашением сторон договора страхования. Страховой суммой в соответствии с п. 1 ст. 934 ГК РФ и п. 1 ст. 947 ГК РФ при личном и имущественном страховании является денежная сумма, которую страховщик обязуется выплатить единовременно или выплачивать периодически выгодоприобретателю при наступлении страхового случая. В соответствии с п. 1 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях, т.е. страховая сумма при таком страховании выражается в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Согласно п.п. 3 п. 1 и п.п. 3 п. 2 ст. 942 ГК РФ одним из существенных условий договора страхования является размер страховой суммы. Иными словами, страховая сумма обязательно должна быть прямо указана в договоре страхования в рублях. Если страховая сумма в договоре страхования выражена в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, то фактически она равна сумме в рублях по официальному курсу иностранной валюты на день вступления договора страхования в силу, если иной курс или более ранняя дата не установлены договором страхования.
Вместе с тем существует мнение, что поскольку достоверно определить официальный курс валюты на будущее стороны договора страхования не могут, установление более поздней даты для определения курса валюты в соответствии с указанными положениями ст. 942 ГК РФ повлечет за собой факт незаключения договора страхования, так как размер страховой суммы в рублях (существенное условие договора страхования) не может быть согласован сторонами. Условие договора страхования о том, что все платежи осуществляются в рублях по курсу на день оплаты либо на день наступления страхового случая, будет действовать с учетом норм п. 1 ст. 929 ГК РФ и п. 1 ст. 934 ГК РФ.
Таким образом, между страхованием в рублях и страхованием в рублях по курсу иностранной валюты нет никаких принципиальных различий. В том и другом случае:
• страховая сумма установлена в рублях;
• при имущественном страховании страховщик обязуется выплатить страховое возмещение в пределах установленной страховой суммы;
• при личном страховании страховщик обязуется выплатить установленную договором страховую сумму.

Если страховая компания заключает договоры страхования (перестрахования) в иностранной валюте, а платежи получает в рублях по курсу на дату соглашения, то, как она должна рассчитывать резервы: в рублях или валюте? Как в таком случае рассчитать возникающие курсовые разницы?

В соответствии с утвержденными приказом Росстрахнадзора от 18.03.94 г. № 02-02/04 Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни страховые резервы образуются страховщиком по каждому договору страхования в той валюте, в которой производится страхование, т.е. фактически перечисляется страховая премия. В случае если оплата по договору страхования осуществляется в рублях, то и страховые резервы должны быть начислены в валюте платежа, т.е. в рублях. В данном случае договор страхования (перестрахования) заключен в иностранной валюте, а платежи осуществлялись в рублях. При этом возникают не курсовые, а так называемые суммовые разницы. Начисление суммовых разниц и перерасчет в соответствии с ними страховых резервов, по нашему мнению, в этой ситуации не производится.

Страховой организацией в течение года неоднократно приобретались канцтовары и другие предметы для хозяйственных нужд (карандаши, бумага и т.п.). К авансовым отчетам прилагались кассовые и товарные чеки магазинов. В связи с тем, что на ряде чеков стояли отметки о том, что это предприятие принадлежит предпринимателю без образования юридического лица, налоговая инспекция оштрафовала организацию за нарушение ст. 20 (п. 1 и п. 3) Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц” с формулировкой: “непредставление сведений о суммах выплаченного дохода физическим лицам”. Означает ли это, что каждый раз в магазине при покупке карандаша нужно требовать полные сведения о его владельце — паспортные данные, место рождения, доходы за прошлый период и т.д. (как этого требует форма), и подавать в конце года сведения обо всех этих владельцах магазинов? Или на этот случай действуют другие правила?

Статьей 20 Закона Российской Федерации от 7.12.91 г. № 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц” предусмотрено представление в налоговые органы информации, связанной с исполнением налоговых обязанностей физическими лицами. В целях осуществления контроля за исполнением таких обязанностей физическими лицами п. 5 данной статьи устанавливает обязанность источников выплаты доходов, т.е. организаций (предприятий, учреждений) и иных работодателей, представлять в налоговые органы сведения о доходах, подлежащих обложению подоходным налогом. Организации представляют сведения о таких доходах независимо от того, является ли налогоплательщик наемным работником, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом. Сведения о полученных физическими лицами доходах представляются в налоговые органы по форме, утвержденной Госналогслужбой России. В этой форме содержатся необходимые для идентификации налогоплательщика реквизиты. Для индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой, в этой форме предусмотрен такой реквизит, как ИНН — идентификационный номер налогоплательщика. Для представления информации о доходах индивидуальных предпринимателей обязательными реквизитами являются ИНН, фамилия, имя и отчество. Все остальные персональные данные указываются только в том случае, если они известны организации.

Ответы на вопросы подготовила Т.КАСЬЯНОВА, директор по аудиту и работе с клиентами Консалтинговой группы “2К Аудит-Деловые консультации”, кандидат экономических наук

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »