Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Финансовые Известия, 27 февраля 1996 г.

Нагромождение налогов в страховании может довести все дело до абсурда

520 просмотров

Недавний указ президента Российской Федерации «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины по расчетам с Пенсионным фондом Российской Федерации» затронул проблему налогообложения и обязательных платежей в страховании. Речь идет о возможном взимании налогов со страховых взносов по договорам добровольного страхования, которые предприятие выплачивает за своих работников.

Это противоречит действующему законодательству, которое не предусматривает взимание платежей в Пенсионный фонд со взносов по добровольному страхованию физических лиц. Страховая премия (или что одно и то же - страховые взносы), которую предприятие выплачивает страховой компании за своих работников по добровольному страхованию, не имеет никакого отношения к оплате труда, а следовательно, и к платежам в Пенсионный фонд.

Возникает также вопрос: почему речь идет только о договорах добровольного страхования? Имеется ряд категорий работников, за которых организации обязаны уплачивать страховые взносы по договорам обязательного страхования, например, работники налоговой службы и полиции, МВД. Суть таких обязательных взносов не отличается от добровольных.

Проблема налогообложения и взимания обязательных платежей со страховых взносов и страховых выплат возникла с развитием коммерческого страхования и изменениями в налоговой политике государства. До этого была полная ясность. Так, например, согласно действовавшему в СССР Типовому положению об органах государственного страхования в союзных республиках (СП СССР, 1958, N17, ст. 137, п.7) выплачиваемые суммы страхового возмещения и суммы по личному страхованию не подлежат обложению налогами и сборами, и с этих сумм не взыскивалась государственная пошлина.

Однако существующий сейчас общий подход — облагать налогом и обязательными платежами все, что идет в доход гражданина, не должен игнорировать экономические закономерности. Иначе ситуация может дойти до абсурда, как в случае с рассматриваемой проблемой.

Первый неверный шаг был сделан при установлении подоходного налога на страховые выплаты, получаемые гражданами, когда взносы по договорам добровольного страхования (опять почему-то только добровольного!) уплачивались за счет средств предприятий. С таких выплат страховые организации обязаны взимать подоходный налог, а сумма выплаты включается в совокупный доход гражданина.

Страховщики неоднократно заявляли, что, исходя из существа страхования, такое налогообложение является не только надуманным, но и противоречит природе определения налогооблагаемой базы.

Если говорить о получаемых физическими и юридическими лицами страховых выплатах, то они не являются и не могут рассматриваться как доход получателя. Во-первых, страховой выплате всегда предшествует страховое обязательство, одним из необходимых элементов которого является платность. Чтобы получить возмещение, необходимо первоначально оплатить услугу. Во-вторых, выплата осуществляется из собственных средств страховой компании и не имеет никакого отношения к средствам предприятия. В-третьих, выплата имеет характер случайности. Условием ее получения является наступление строго определенных событий, именуемых страховым случаем, который может и не наступить (ст. 9 закона РФ «О страховании»).

Что касается страховых взносов, уплачиваемых предприятиями за своих работников, то здесь также не все однозначно. Если предприятие уплачивает за работника страховой взнос в порядке оказания ему материальной помощи в связи с нехваткой у него денег, то данные отношения полностью вписываются в природу налогов и законодательно отрегулированы.

Возникает иная ситуация, когда предприятие заключает договор страхования жизни и трудоспособности своих работников, исходя из своего имущественного интереса в поддержании работоспособности трудового коллектива. Но и здесь инициатива такого страхования может исходить как непосредственно от предприятия, так и по согласованию с работником. Обязанность предприятия о страховании работника может вытекать также из трудового договора (контракта) с работником или из соответствующего закона об обязательном страховании. Предприятие может оплачивать страховые взносы в качестве спонсора или оказывать благотворительную акцию при страховании физических лиц, или иных имущественных интересов.

В приведенных случаях страхования, на наш взгляд, также не должно быть оснований для налогообложения и взимания обязательных платежей в отношении страховых взносов.

Включенные в упомянутый указ слова правильнее толковать как установление нового порядка расчетов, по которому (если дословно воспринимать норму указа) «осуществление операций по уплате страховых взносов за работников по договорам добровольного страхования имущественных интересов физических лиц... плательщики обязаны производить только с одного счета».

Такое понимание более приемлемо, однако сомнение остается. Неясны цели такой нормы и ее связь с укреплением платежной дисциплины по взносам в Пенсионный фонд, чему собственно и посвящен весь указ.

Упреждая все-таки попытки обложения страховых взносов обязательными, а теперь еще пенсионными платежами, а также обращая внимание на наличие в действующем налоговом законодательстве нарушений интересов граждан при получении ими выплат по страхованию, хотелось бы ожидать от разработчиков финансовых законодательных актов здравого подхода к страхованию, исходя из его экономической сути.

Проблемы «страховой зарплаты» работников предприятий следует решать не накручиванием налогов и других обязательных платежей, а формированием цивилизованного национального страхового рынка, развитию которого и должны способствовать налоговые льготы.

ПЫЛОВ К.

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »