Профессиональный страховой портал «Страхование сегодня»
Профессиональный страховой портал «Страхование сегодня»
Google+ Facebook Вконтакте Twitter Telegram
InsurSelling-2024. Продажи страхования – потенциал и перспективы Юбилейная XXV Международная конференция по страхованию
    Этот деньПортал – ПомощьМИГ – КоммуникацииОбучениеПоискСамое новое (!) mig@insur-info.ru. Страхование сегодня Сделать «Страхование сегодня» стартовой страницей «Страхование сегодня». Добавить в избранное   
Самое новое
Идет обсуждение
Пресса
Страховые новости
Прямая речь
Интервью
Мнения
В гостях у компании
Анализ
Прогноз
Реплики
Репортажи
Рубрики
Эксперты
Голос рынка
Аналитика
Термины
За рубежом
История страхования
Посредники
Автострахование
Страхование жизни
Авиакосмическое
Агрострахование
Перестрахование
Подписка
Календарь
Этот день
Страховые реестры
Динамика рынка
Состояние лицензий
Знак качества
Страховые рейтинги
Фотографии
Компании
Визитки
Пресс-релизы


Claims&Pays 2024. Урегулирование убытков в страховании
InsurSelling-2024. Продажи страхования – потенциал и перспективы


Top.Mail.Ru

Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Все самое главное, что отразилось в зеркале нескольких сотен газет, журналов и информагентств.
Раздел пополняется в течение всего рабочего дня. За обновлениями следите с помощью "Рассылки" или "Статистики разделов" на главной странице портала. Чтобы ознакомиться с публикациями, появившимися на сайте «Страхование сегодня» в определенный день, используйте календарь на текущей странице. Здесь же Вы можете сделать выборку статей из определенного издания. Для подборки материалов о страховании за несколько дней или за любой другой период времени воспользуйтесь "Расширенным поиском". Возможна также подборка по теме.
Редакция портала не несет ответственности за неточность, недостоверность или некорректность информации, изложенной в публикациях, и не вносит в них никаких исправлений за исключением явных опечаток.


   В этот день 10 лет назад  |  все материалы раздела »

  Торгово-промышленные Ведомости, 28 марта 2014 г.

Банк «Россия» уступил контроль в «Согазе» до попадания под санкции

Банк «Россия», основным акционером которого является миллиардер Юрий Ковальчук, снизил долю в страховщике »Согаз» за несколько дней до того, как Минфин США наложил санкции на кредитную организацию и Ковальчука, свидетельствует список аффилированных лиц страховой компании.



  Найтиглавное, по изданию,  по теме, за  период   Получать: на e-mail, на свой сайт
  Рейтинги популярности


страхование сегодняНалоговые стимулы долгосрочного страхования жизни.


Бухгалтерский учет, 9 марта 2001 г.

Перспективы налогообложения страхования жизни
6141 просмотр, 1 комментарий, добавлен 25 июня 2014 года в 10:49

 
Для страхования жизни характерны некоторые особенности, в том числе порядок формирования резервов, ведения бухгалтерского учета и т.п. При эффективной работе страховой организации, проводящей страхование жизни, необходим охват большого количества застрахованных. Для данной страховой организации важным моментом является также охват значительной территории, поскольку работает она в основном с физическими лицами. По страхованию жизни существуют определенные объективные рамки, из-за которых невозможно увеличить комиссионные вознаграждения, поскольку выплаты производятся каждому застрахованному приблизительно в том же размере, в каком и уплачиваются страховые взносы. При долгосрочном страховании жизни существуют две ставки комиссионных вознаграждений: высокая — за заключение договора страхования и более низкие — за регулярную инкассацию взносов. Комиссионные вознаграждения по имущественному страхованию обычно уплачиваются единовременно, поэтому они превышают комиссионные вознаграждения, выплачиваемые по страхованию жизни.
Чрезвычайно важным в теории и практике страхового дела выступает учет влияния изменений нормы доходности на налогообложение.
Законодательство предоставляет страховщику возможность по действующим договорам страхования жизни часть инвестиционного дохода без обложения налогом на прибыль направлять на пополнение резервов.
Согласно разъяснениям Росстрахнадзора от 27.12.94 № 09/2-16р/02 "О порядке формирования страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год", которыми руководствуются страховые организации, страховые резервы по страхованию жизни рассчитываются с учетом нормы доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с органами страхового надзора.
Согласно п. 4.1.8 Инструкции МНС РФ от 15.06.00 № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", утвержденной приказом МНС РФ от 15.06.00 № БГ-3-02/231, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные страховщиками на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного страховщиками в структуре тарифной ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью. Сумма, направляемая на пополнение указанного резерва, определяется на весь объем резерва по страхованию жизни, исчисленный страховщиком на отчетную дату.
Расчет страховых резервов по страхованию жизни производится в порядке, установленном Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью. Поэтому доход, полученный страховыми организациями от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни, соответствующий процентному значению установленной нормы доходности (либо менее этого процента), является неотъемлемой частью страховых резервов по данному виду страхования и изъятию в бюджет не подлежит.
Доход от инвестирования средств страховых резервов по страхованию жизни, превышающий согласованную с органом страхового надзора норму доходности, является доходом страховой организации и учитывается при определении налогооблагаемой прибыли.
Об изменениях, внесенных в документы, явившиеся основанием для выдачи лицензии, страховщик обязан сообщить в орган страхового надзора в месячный срок с момента внесения изменений.
Страховые организации вправе самостоятельно изменять норму доходности в сторону уменьшения при заключении договоров страхования жизни или в период их действия с последующим уведомлением органа страхового надзора.
Для страховых организаций оптимально сразу установить минимальный и максимальный пределы нормы доходности, чтобы при возникновении очередной кризисной ситуации не согласовывать с органом страхового надзора "очередную" норму доходности. Обычно норма доходности колеблется в пределах от 10 до 120%; у некоторых же страховщиков максимальный предел нормы доходности фактически достигал 1200% и также принимался при налогообложении.
Страховая организация может применять по каждому заключенному договору страхования жизни различные страховые тарифы и самостоятельно рассчитывать по каждому заключенному договору норму доходности в пределах, согласованных с органом страхового надзора. Из сказанного следует, что норма доходности по страхованию жизни строго нормирована и все ее изменения в структуре тарифных ставок необходимо согласовывать с органом страхового надзора.
Один из распространенных видов инвестирования страховых резервов по договорам страхования жизни — выдача ссуд застрахованным (п. 3 ст. 26 Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", с изм. и доп.).
Для обеспечения выполнения обязательств страховщика по договорам страхования жизни, заключенным с применением нормы доходности, ссуда страхователю может быть выдана на условиях, оговоренных при ее выдаче. Поэтому ряд страховых организаций для привлечения клиентов предусматривают выдачу беспроцентной ссуды (заем). Страховщику при выдаче беспроцентной ссуды необходимо выполнить сразу две противоречивые задачи: с одной стороны, они заинтересовывают застрахованного получением такой ссуды, а, с другой стороны, для выполнения своих обязательств страховые организации должны размещать средства на условиях доходности, ликвидности, диверсификации, возвратности. Это противоречие усугубляется тем, что ссуды нередко могут выдаваться уже через месяц после заключения договора.
В бухгалтерском учете ссуды отражаются как денежные средства, выданные застрахованным, а по окончании договора страхования делается бухгалтерская запись, при которой данные ссуды отражаются как страховые выплаты. Отдельные представители налоговых органов рассуждали следующим образом: тот доход, который страховые организации могли бы получить по процентам от выдачи ссуд застрахованным для пополнения страховых резервов, страховщики должны пополнить за счет собственных средств, оставшихся после уплаты всех налоговых платежей. Получалось так, что страховая организация уменьшала налоговую базу в размере нормы доходности, утвержденной страховым надзором, и еще раз уменьшала ее на сумму неполученного дохода по выданным беспроцентным ссудам. Налоговыми органами в этих случаях усматривалось нарушение налогового законодательства, поскольку страховые резервы должны размещаться на условиях доходности, ликвидности, диверсификации, возвратности, и тем самым не признавались для целей налогообложения страховые выплаты по договорам страхования, по которым предусмотрено выдавать застрахованным лицам беспроцентные ссуды. Однако отслеживать платежеспособность и доходность деятельности страховых организаций не входит в компетенцию налоговых органов и эта сторона дела никоим образом не влияет на вопросы налогообложения.
Выдача ссуд застрахованным по договорам страхования жизни в бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, утвержденной приказом Росстрахнадзора от 27.11.92 № 02-02/5 (с изм. и доп.), отражается следующими записями:
Д-т сч. 54 "Ссуды по страхованию жизни", К-т сч. 51 "Расчетный счет" ссуды, выданные страхователям;
Д-т сч. 51 "Расчетный счет", К-т сч. 54 "Ссуды по страхованию жизни" суммы, поступившие в погашение задолженности по ссудам;
Д-т сч. 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию", К-т сч. 54 "Ссуды по страхованию жизни" суммы, удержанные из страховых выплат в погашение задолженности по ссудам.
Процентный доход от выдачи ссуды (займа) физическим лицам — застрахованным отражается на счете 39 "Прочие доходы".
С 1 января 1996 г. доход, полученный от размещения ссуд, облагается налогом на добавленную стоимость (письмо Департамента налоговых реформ Минфина России от 14.11.96 № 04-07-04 "О налоге на добавленную стоимость").
Статьей 26 Закона РФ "Об организации страхового дела" предусмотрено право страховщиков выдавать ссуды страхователям, заключившим договора личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам. Поскольку такие ссуды могут быть выданы только страхователям — физическим лицам, заключившим договора страхования в отношении своих имущественных интересов, связанных с дожитием до установленного срока (возраста), выдача ссуд физическим лицам по договорам страхования, заключенным предприятиями, учреждениями, организациями в пользу третьих лиц (застрахованных физических лиц), неправомерна. В то же время пп. "я13" п. 8 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с изм. и доп.) для правоотношений, возникших до 1 января 2001 г., предусмотрено, что не определяется для целей налогообложения материальная выгода по ссудам, выдаваемым физическим лицам — страхователям, заключившим договора добровольного страхования жизни, не превышающим размера произведенного страхового взноса. Это положение применяется только к физическим лицам, которые являются страхователями, и его следует понимать как освобождение от налогообложения материальной выгоды с сумм, направленных таким лицом в виде страхового взноса по заключенному им договору страхования и получаемых им в виде ссуды от страховой организации, но ни в коем случае не как освобождение сумм, полученных от предприятия, учреждения или организации, работником которой он является, с целью дальнейшего их направления на заключение договоров страхования.
Начиная с 2001 г. согласно ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% (ст. 224 НК РФ). Таким образом, ссуды (займы), выдаваемые застрахованным физическим лицам, будут подпадать под налогообложение.
Поскольку норма доходности была включена в расчеты страховых резервов по страхованию жизни в 1995 г., часть дохода, полученного от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни и направляемого на пополнение резервов в пределах нормы доходности, согласованной с органом страхового надзора, является объективно необходимой частью расходов. Поэтому освобождение средств от инвестирования в пределах нормы доходности, направляемых на пополнение страховых резервов, не должно считаться льготой. В проекте Налогового кодекса по налогу на доходы данная льгота отсутствует, и в расходной части для целей налогообложения принимаются страховые резервы, сформированные в соответствии со страховым законодательством, т. е. с учетом нормы доходности.
В России речь идет о создании национальной системы страхования. Поэтому нужны не льготы страховым организациям, а налоговые стимулы, и именно для страхователей (будет им выгодно страховаться — они уплатят взносы, отсюда появятся мощные компании, сформируется отечественный рынок).
Одним из способов привлечения застрахованных является участие застрахованного в прибыли страховщика. Здесь правомерен следующий вопрос: какой должна быть эта прибыль, полученная до налогообложения или после уплаты налога? Поскольку по аналогии с существующим законодательством по налогам и сборам акционеры получают доход по дивидендам и процентам из чистой прибыли, остающейся после налогообложения, в данном случае для страховщиков должен быть такой же подход. Застрахованные могут участвовать в прибыли страховщика, остающейся после налогообложения.
Страхование жизни является низко рентабельным видом деятельности, а поскольку из-за своей социальной значимости является все шире распространяющимся видом страхования, высказывалось мнение вообще освободить страховщиков от уплаты налога на прибыль по данному виду страхования. При этом льготу по освобождению прибыли в пределах нормы доходности, утвержденной органами страхового надзора и направляемой на пополнение страховых резервов, предлагалось отменить. Однако этого не следует делать, поскольку в настоящее время страхование жизни из страхования малообеспеченных слоев населения, когда население годами копило деньги на покупку определенного имущества, в настоящий момент "перекочевало" в страхование "среднего" класса и богатых слоев населения. Накопить необходимую сумму для получения ежемесячных аннуитетов по страхованию жизни за один год невозможно. Таким образом, страхование жизни с постоянной выплатой аннуитетов стало доступно для богатых слоев населения или проводится за счет средств предприятия.
В настоящее время преобладающим является заключение договоров по страхованию жизни за счет средств предприятия, а незначительная часть договоров заключается за счет собственных средств. Государство и предприятие заинтересованы в индивидуальном страховании с ростом дохода населения, что должно поддерживаться интересами страхования и схемами налогообложения. Режим налогообложения должен быть одинаковым для страхования за счет средств предприятия и страхования за счет собственных доходов.
Отмена налогообложения прибыли по страхованию жизни приведет к тому, что расходы на ведение дела по данному виду страхования у некоторых страховых организаций резко возрастут с целью уменьшения налога на прибыль по другим видам страхования. Всевозможные проекты по изменению налогового законодательства, предполагающие увеличение поступлений в федеральный и местные бюджеты от страховщиков и их клиентов, ничего не дадут. Страховаться на менее выгодных условиях согласится значительно меньшее число клиентов. Отсюда неминуемо сокращение налоговой базы и уменьшение налоговых поступлений из сферы страхования. Другим негативным и, вероятно, более важным последствием нужно будет признать снижение социальной защищенности граждан, поскольку большинство россиян не в состоянии самостоятельно, не прибегая к помощи страховщиков, компенсировать возможный ущерб своему здоровью или имуществу из-за непредвиденных случаев.
Таким образом, очевидно, что страхование жизни находится в жестких рамках, поскольку, с одной стороны, страховые взносы почти равны страховым выплатам, доходы от инвестиционной деятельности в пределах нормы доходности идут на покрытие расходов на ведение дела страховщика, а, с другой стороны, доходы от инвестиционной деятельности, превышающие утвержденную в Росстрахнадзоре норму доходности, подпадают под налогообложение.

РОМАНОВА М.


  Вся пресса за 9 марта 2001 г.
  Смотрите другие материалы по этой тематике: Налоговый климат, Учет и отчетность, Страхование жизни

Оцените данный материал (1-плохо, ..., 10-отлично!).
Средняя оценка: 0.00 (голосовало: 0 чел.)
10   
Предыдущие отзывы:
25 июня 2014 г. 10:49 ирина
строхование жизни
Здравствуйте у меня вопрос Брала кредит мне навезали страховку жизни я все подписала как обычно не читая.Расчиталась с кредитом брала на 5 лет а расчиталась за 16 дней.Мне вернули страховку из 47т.р. всего 23т.р. Нов страховке написано если в течении 30 дней я гашу кредит мне вернут 100% но увы еще оказывается я стою на учете в турдеспанцере хотя я думала что меня сняли с учета после аперации как мне вернуть стрховой взнос?

Ваше мнение об этом материале:
— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):
Укажите код на картинке слева:
Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте
 
Архив прессы
П В С Ч П С В
      1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31  
Текущая пресса

28 марта 2024 г.

Деловой Казахстан, 28 марта 2024 г.
Система ОСМС: работа по принципу солидарности

РБК (RBC.ru), 28 марта 2024 г.
Минтранс введет систему проверки страховых полисов у такси

Интерфакс-Азербайджан, 28 марта 2024 г.
Азербайджан и Туркменистан договорились о налаживании сотрудничества в сфере страхования

Московский комсомолец, 28 марта 2024 г.
Обрушение моста в Балтиморе может стать крупнейшим страховым случаем

NEWS.ru, 28 марта 2024 г.
Назван объем ущерба от теракта в «Крокусе», который покроет страховка

Волга Ньюс, Самара, 28 марта 2024 г.
«АД Пластик Тольятти» не смог взыскать 167 млн руб. со страховой за пожар

ГТРК Дагестан, 28 марта 2024 г.
Страховые компании в Дагестане в 2023 году получили убытки на 800 млн рублей

Правда.ru, 28 марта 2024 г.
HR, банкинг и страхование. «Авито Работа» озвучила список сфер с наилучшими перспективами карьерного роста

Медвестник, 28 марта 2024 г.
Глава Счетной палаты заявила о нецелесообразности отказа от страховщиков в системе ОМС

Российская газета, 28 марта 2024 г.
Верховный суд решил споры об агростраховании с господдержкой в пользу страховых компаний

Российская газета, 28 марта 2024 г.
Страховую защиту себе могут позволить средние и малые хозяйства

Российская газета, 28 марта 2024 г.
За пять лет площадь застрахованных посевов выросла в 10 раз

Российская газета, 28 марта 2024 г.
Объем страховых выплат аграриям увеличился на треть

Коммерсантъ-Санкт-Петербург, 28 марта 2024 г.
ОПО теряет в сборах


27 марта 2024 г.

ТАСС, 27 марта 2024 г.
Ущерб «Крокуса» превысит 10 млрд руб., урегулирование убытка займет до 2-х лет

Деловой Петербург, 27 марта 2024 г.
Дадут подстраховаться

ПРАЙМ, 27 марта 2024 г.
Ущерб от стихийных бедствий во Франции в 2023 г обошелся страховщикам в 6,5 млрд евро


  Остальные материалы за 27 марта 2024 г.

  Самое главное
  Найти : по изданию , по теме , за период
  Получать: на e-mail, на свой сайт