Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Дело, Самара, 28 мая 2001 г.

Черное и белое

Первые налоги упоминаются еще в Библии. А социальный налог в 2,5% от дохода был четко прописан в Коране.
В Америке в конце 80-х годов социальный налог составлял 7,65% и брался только с первых $60 тыс. зарплаты. Быстрее всего этот налог уплатил один из героев американских финансовых скандалов, впоследствии осужденный на десять лет заключения. В 1985 году при годовом окладе с премией в $100 млн ему хватило на это всего трех часов работы.
В России середины 90-х годов высокая ставка совокупных социальных налогов, выплачиваемых предприятиями с фонда заработной платы, привела к появлению и распространению многочисленных схем оптимизации заработной платы, называемых "серыми" и "черными". В целях их сокращения и, соответственно, повышения объемов сборов подоходных налогов с декларируемых доходов государство с 1 января 2001 года снизило социальные налоги, заодно объединив их, и ставку подоходного налога.
Уже сейчас ясно, что единый социальный налог собирается Министерством по налогам гораздо бодрее, нежели предполагалось.
Приведем лишь несколько цифр. Управление МНС России по Самарской области за январь-апрель 2001 года собрало 4,1 млрд руб. единого социального налога (ЕСН), что на 21% выше плана в 3,4 млрд руб.
Из 4,1 млрд руб., собранных в январе-апреле, в Пенсионный фонд РФ поступило 3,3 млрд руб.; в Фонд социального страхования — 0,4 млрд руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,03 млрд руб.; в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования — 0,4 млрд руб.
Из всей поступившей за январь-апрель суммы ЕСН на долю текущих платежей приходится 3,2 млрд руб., а в счет погашения задолженности за предыдущие годы было собрано 0,6 млрд руб., расходы по соцстраху составили 0,3 млрд руб.
Налог на доходы физических лиц, собранный в Самарской области за январь-апрель этого года, составляет 1,7 млрд руб., что на 69,0% выше аналогичного показателя прошлого года (1,0 млрд рублей).
Налоговики объясняют рост поступлений налога на доходы физических лиц увеличением размеров выплачиваемой заработной платы и введением единой 13-процентной ставки подоходного налога.

Дурная привычка к "конвертам"
Однако делать окончательные выводы по поводу эффективности введения ЕНС налоговые органы пока не торопятся. Данных — мизер, да и времени прошло совсем немного. Во всяком случае, для того, чтобы делать какие-то глобальные заключения.
Анализируя же частную практику предприятий, можно сделать вывод, что от "черно-серых" схем большинство работодателей не отошли. И не отойдут еще долго. Почему? С одной стороны, нагрузка на предприятия, выплачивающие зарплату, действительно несколько снизилась. С другой — уменьшения размера отчислений во внебюджетные фонды только на 2,9% (с 38,5% до 35,6%) оказалось явно недостаточно для того, чтобы "раззадорить" этих самых предпринимателей на выход из "тени". Система взимания единого социального налога, обременяющего фонд оплаты труда предприятий, по-прежнему невыгодна. Привлекательный вроде бы регрессивный принцип расчета, заложенный в ЕСН (чем больше зарплата, тем меньше налог), для подавляющего большинства предприятий оказался недоступным: при расчете права на регрессию необходимо вычитать зарплату 10 процентов наиболее высокооплачиваемых сотрудников (а для малых предприятий еще больше — 30 процентов). Несмотря на то, что применять ряд традиционных схем оптимизации налогообложения фонда заработной платы стало все-таки невыгодно, их по-прежнему остается еще достаточно много. Компании, имеющие большой оборот наличных средств, в особенности это касается торговых фирм, и сегодня с удовольствием практикуют выплату зарплаты "в конвертах". Финансово-промышленные группы также используют этот способ, поскольку в крупном холдинге перевод безналичных денег в наличные не требует привлечения ни посредников, ни фирм со стороны.
Разработчики налоговой реформы рассчитывали, что работодатели пойдут на раскрытие реальных зарплат под давлением собственных сотрудников. Однако в итоге "давление" оказалось не таким уж невыносимым. К тому же, как правило, дальновидные руководители всегда готовы решать возникающие спорные вопросы в индивидуальном порядке. При условии, если "революционно" настроенный работник представляет для данного предприятия существенную ценность. Впрочем, не исключено, что некоторые работодатели идут на уступки и исключительно из общегуманитарных соображений добра и справедливости.
Вполне закономерен вопрос: а сколько нужно брать, чтобы платили? Ряд приближенных к проблемам налогообложения государственных деятелей называют оптимальной ставку социального налога в 15%. Вот тогда-то его, мол, согласятся платить практически все. Возможно, через много-много лет так и будет. У государства есть все основания верить в подобное. Наверное, действительно большинству людей все-таки хочется жить проще, а значит честно.
Многих людей, получающих высокую зарплату "в конвертах", на самом деле беспокоит проблема ее легализации. И они согласны взять на себя платежи в социальные фонды (особенно если совокупная ставка будет снижена хотя бы вдвое по сравнению с нынешней) ради того, чтобы получать ту же зарплату, но "в белую". Но им пока во многих случаях по-прежнему предлагают "черно-белые" варианты.

Как платят
Оговоримся сразу: перечень "серых" способов выплаты зарплаты гораздо шире того, который представлен вашему вниманию. В данном случае речь идет скорее о наиболее распространенных или бывших распространенными схемах.
 
Страхование
Страховые оптимизационные схемы используются по-прежнему достаточно широко. Их много, одни разнятся принципиально, другие — мелочами. В основном дело происходит так: банк выдает сотруднику некой организации ссуду, которую тот вносит в оплату страхования жизни с выплатой ренты (аннуитетом). Это распространенный во всем мире вид страхования, по которому страховщик выплачивает страхователю часть дохода от размещения страховых резервов. По российским законам доход от этого вида страхования в ряде случаев не облагается налогом — например, если договор заключен на срок не менее пяти лет. Страховая компания полученную премию размещает в том же банке, который выдал ссуду, так что банкиру деньги возвращаются уже на следующий день. Главное, чтобы остаться в рамках закона, — разработать такую схему договоров, когда оплата страхового взноса исходит от физического лица, а не от работодателя. Наиболее популярно сегодня оформление зарплат в виде выплат по краткосрочному страхованию жизни. Работник ежемесячно получает так называемую страховую ренту за "дожитие до установленных сроков", то есть до дня зарплаты.
Однако со страховыми схемами сегодня уже возникает немало проблем. В соответствии со второй частью НК, с 1 января 2001 года необлагаемые выплаты по страхованию жизни могут превышать сумму, которую человек заплатил страховщикам, не более чем на 25% (ставку рефинансирования ЦБ). Все, что свыше, облагается по ставке 35%. Чтобы обойти это препятствие, страховщикам приходится привлекать больше денежных средств и искать более изощренные способы передачи денег от работодателя к работнику — через векселя, ценные бумаги, подставные фирмы.
Психологически серьезное впечатление и на страховщиков, и на их клиентов произвел суд над директором одного из филиалов Промышленно-страховой компании, получившим 8 лет за совокупность финансовых преступлений, выведенных следствием из страховых схем, предлагаемых компанией своим клиентам. В Самарской области, по словам начальника Средневолжской инспекции Росстрахнадзора Виктора Лисина, наблюдается незначительное, но все же снижение объемов страхования жизни. Это косвенный признак того, что страховые схемы при выплате заработной платы сегодня используются все же меньше.
***
 
ТОРГАШЕВА Ю.